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富人真的更有道德吗,谁动了国家的奶酪

时间:2019-09-21 08:17来源:科学研究
《谁动了国家的奶酪》:拨开避税天堂的迷雾 国际税务调查机构Tax JusticeNetwork近日发布2015年全球财务保密情况报告,其中,香港的财务透明度位列全球倒数第二,这意味着香港的金融

《谁动了国家的奶酪》:拨开避税天堂的迷雾

国际税务调查机构Tax Justice Network近日发布2015年全球财务保密情况报告,其中,香港的财务透明度位列全球倒数第二,这意味着香港的金融政策宽松,在打击避税、逃税以及藏匿财富等问题上不够严苛,被视作避税天堂。

金钱总能找到自己的避风港:打击此处,它就逃到彼处。对辛勤工作并依法交税的普通人来说,这并不公平。也没有哪个国家希望桌上的奶酪被偷偷藏于别处。在金融危机之后,全球税收透明化被提上了日程。

富人真的更有道德吗?

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全球财务保密指数每两年发布一次,就全球多个地区及国家对打击富人逃税或藏匿财务等问题的相关纪录进行评估。在今年的排名中,瑞士再次成为全球财务透明度最糟糕的国家,香港及美国分别为第二及第三差,其中香港的排名由2013年恶化一名,美国则连降三名。此外,新加坡及开曼群岛的财务透明度分别为全球倒数第四及第五位,澳门则排在倒数第11位。

2008年美国控诉瑞银有帮美国客户逃税嫌疑,瑞银不仅向美国支付了7.8亿美元的费用,还提供了超过4000个涉嫌逃税的账户信息。不久后,美国在2010年颁发了FATCA法案(Foreign Account TaxCompliance Act),规定国外的金融机构需要给美国政府提供美国公民的账户信息,否则将遭到罚款,有100多个国家签署了协议。自此之后,各国也陆续找到了实现“税务透明”的新方法。

 1997年亚洲金融危机,2001年美国安然公司爆出的财务丑闻,2008年爆发的金融海啸,都与“人祸”直接相关,德国著名记者乌尔里希·维克特在《贪婪:世界经济危局的罪魁祸首》一书中,对于富人的贪婪与道德问题做了思考。  

《谁动了国家的奶酪》,[法]加布里埃尔:祖克曼,华东师范大学出版社2016年10月出版

报告表示,香港目前约占全球离岸金融服务市场4%的份额,基金管理规模达2.1万亿美元,私人银行管理资产规模超过3500亿美元。IMF数据显示,截至2012年底,逾半流入中国内地的外国投资是通过香港,该报告认为,这些资金实际上大部分来源于内地。

在美国颁发FATCA法案的同年,经合组织(OECD)也开始内部“结盟”。OECD受二十国集团(G20)委托,开始研究怎样让全球税收透明化,并出台了“自动交换金融账户信息”(Automatic Exchange of Financial Account Information,简称“AEOI”)的标准,包括两个具体规范,其中一个就是CRS(Common Reporting Standard,共同信息交换准则)。它提出金融机构有识别和申报非居民金融账户信息的义务,而成员国相互之间可以交换该信息。

 富人没有像人们期待的那样  

近年来,“避税天堂”因其神秘性及涉及跨国资金转移、洗钱、逃税等问题而成为全球关注的焦点。事实上早在上世纪90年代,经济合作与发展组织领导的反有害税收竞争运动就拉开了“反避税天堂”斗争的帷幕,但时至今日,避税天堂仍然是全球富人们避税的保护伞和避风港。那么,避税天堂究竟是如何帮助富人逃避税款、如何破坏财政公平的基本原则和国家金融的良性运作、如何不为人知地侵蚀其他国家的主权呢?就这些问题,法国经济学博士加布里埃尔:祖克曼出版了在该领域的首部严肃的经济学研究著作——《谁动了国家的奶酪》。

报告分析指,香港政府坚持对金融服务市场实行“最少限度干预”的政策,表现出开放的金融监管态度,目的是为了吸引更多的离岸业务,“不管干净与否”,这使得香港多年来被评为全球经济最自由的地区。然而,正是这种“不多过问”的态度令香港的财务透明度较低,成为全球避税天堂之一。

跟美国单方面颁布FATCA法案不同,CRS更像是OECD成员国提出的一个多边协议,非居民金融账户信息一旦在各协议国之间交换起来,那些想要通过将资产挪用到海外而隐藏非法财富的行为将彻底“曝光”。签署该协议的不仅有中国,还有瑞士、巴拿马、香港、新加坡和一些被认为是避税天堂的离岸群岛,包括英属维尔京群岛、百慕大和开曼群岛等。

 人们天真地认为,那些先富起来的人会承担更多的社会责任,给社会带来更多的回报,先富带动后富,从而实现共同富裕。但是,富人并未如此。   

加布里埃尔:祖克曼师从法国著名经济学家、《21世纪资本论》作者托马斯:皮凯蒂,主要致力于研究全球财富分配问题。《谁动了国家的奶酪》一书短小精悍,全面、透彻地描述分析了避税天堂的诞生、发展历史以及其运作方式对国家财富产生的损害。在书中,祖克曼对避税天堂所持有的全球家庭财产份额进行了估算,并且首次提出了对避税天堂的合理有效的经济制裁方法,具有深刻的经济学、金融学意义。

报告显示,香港目前有一系列的离岸金融服务内容,包括税务豁免、转让定价、绕开中国外汇管制以及各种各样的财务保密手段,如允许成立不透明公司及信托基金,都可以被用于逃税及进行其他非法避税活动。

“财富裸奔”是对CRS的误读

财富与道德到底是啥关系,是不是富人更有道德?这个古老的问题,历经两千多年的争论,直到今天仍没有定论。有人说,富人更有道德,因为富人是社会的受益者,富人的家产把个人利益和社会利益拴在了一起,富人为了维护自己的财产就要关心社会。而德国著名记者乌尔里希·维克特在《贪婪:世界经济危局的罪魁祸首》中揭示,在很多时候,富人表现得很不讲道德,偷税,走私,贿赂,诈骗,洗钱这些富人们经常摆弄的勾当搅乱了世界,贪婪是造成世界经济危机不断的罪魁祸首。富人的道德不见得高尚,但世界经济的乱象是否贪婪二字可以了得,事情未必如此简单。   财富与道德肯定具有某种神秘的联系。二百多年前,英国的伦理学家亚当·斯密在讨论人的道德基础时,提出了著名的看不见的手的假说,意想不到地成了经济学的奠基人。20世纪80年代,尊崇亚当·斯密,相信自私自利的人们在追求个人利益的同时,会给社会带来最大福祉的新自由主义抬头,成为欧美国家经济政策的时尚,发达国家左手攥着凯恩斯,右手高举亚当·斯密,一方面扩大政府支出,让富人们得到更多的实惠,另一方面,政府不断出台宽松的自由放任的经济政策,人们天真地认为,那些先富起来的人会承担更多的社会责任,给社会带来更多的回报,先富带动后富,从而实现共同富裕。然而,富人们并没有像人们期待的那样,变得更有道德。  

毋庸置疑,避税天堂是导致欧洲经济危机的核心原因之一,但是如何打击避税天堂,当今社会却存在截然相反的两种观点。一部分人认为无计可施,另一部分人却认为已经完成了对避税天堂的打击。然而,在《谁动了国家的奶酪》一书中,祖克曼用详实的数据、严谨的推理证明了这两种观点都是错误的。首先,他的调查结果证明:避税天堂的日子仍然很好过,它们还在继续蚕食着其他国家的财政收入。那么,避税天堂到底侵吞了多少其他国家的财富呢?它们又是如何在全球看似严酷的打击下肆无忌惮地完成了这些侵蚀呢?祖克曼以瑞士这一老牌避税天堂国家为主要研究对象展开了立体分析。通过简单的偷税故事、证券之谜分析、瑞士金融大爆炸研究,祖克曼一层一层拨开了避税天堂的面纱。对于避税天堂给其他国家造成的财富损失,祖克曼基于对目前仍未整合的庞大数据库进行估算,他认为诸如瑞士、卢森堡等避税天堂控制了5.8亿欧元,相当于全球家庭资产的8%。虽然持有的数据并不完善,但是作者推理逻辑缜密,测算严谨合理,避税天堂偷税漏税的秘密轨迹第一次得到清晰的展示。借助于新的研究方法,祖克曼对之前詹姆斯:亨利在《离岸代价再探》一文中的数据进行了更精准的修正,具有极大的现实指导意义。

香港政府发言人今日(11月4日)在回应财新记者查询时表示,香港一直十分支持国际间就提升税务透明度及打击逃税所作出的努力,目前香港已经签订了32份全面性避免双重课税协定及7份税务资料交换协定,均包括合乎国际标准的资料交换条文。此外,香港还在2014年9月向经济合作与发展组织(经合组织)表示支持实施就税务事宜自动交换金融帐户资料(自动交换资料)的新标准,以期在2018年年底前进行首次自动资料交换。

从去年10月国家税务局表示将在两年内完成对非居民金融账户的尽职调查开始,CRS成了高净值圈子里的热门话题。前不久,国家税务总局等六部委发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(后简称“管理办法”)加剧了利益相关者的焦虑。国内的尽职调查工作也在今年7月1日起展开。

 富人贪婪,而且逃税  

《谁动了国家的奶酪》一书中的经济调查涵盖了一个多世纪的数据和全球各个国家,但是祖克曼并不满足于仅仅是揭露事实真相。在书中的最后一部分,作者用大量篇幅详细提出了自己的新办法,这无疑也是本书中最精彩的章节。祖克曼以限制措施和审核措施的建立为基本原则提出自己的“新方法”。文中描述的反对金融不透明的行动方案、如何向蒸发的财富征税、实施商业制裁、建立世界级别的金融地籍名簿、对资产设置总税收等种种终结逃税的“新方法”无不实用而合理、具体而详细,令人拍案叫绝。连托马斯:皮凯蒂都称赞其“结论是强有力的”。

“香港以双边的方式实施自动资料交换,是经合组织标准所容许的(多边方式为另一个容许的模式),若因香港采用双边方式而质疑香港落实自动交换资料的决心,这是完全不公道的”,该发言人在邮件中表示。

高净值人群担心,被视作开启全球征税模式的CRS,会让自己的海外资产彻底曝光,面临“财富裸奔”的尴尬。但实际上,尽管CRS会导致部分人的财富信息被国家税务机构掌握,但它的影响并不广泛。

 楚姆温克尔因逃税被判两年有期徒刑及100万欧元罚金,受到震慑的德国富人纷纷自首补缴税款。   

经济学家存在的意义在于发现人类经济活动中遇到的问题,并提出专业的、科学的、合理的、正确的解决方法。避税天堂的存在,对全球经济产生了难以估量的负面作用。随着全球化脚步的加快,各国对避税天堂导致的国家财政损失都有了更深的体会与认识,并在打击避税天堂方面作出了一定的努力。《谁动了国家的奶酪》首次全面清晰地对该问题进行了经济学分析,不论是其中的数理推算,还是金融、财政分析,均显示了作者强大的专业素养和深厚的研究功力。虽然其提出的解决方案在当今社会存在一定争议性,但仍值得所有对社会财富分配不均、全球公正和未来民主感兴趣的人们读一读。

该发言人续指,根据《基本法》,香港实行独立的税收制度,税制简单清晰,之所以能够实施低税率政策,很大程度是基于香港政府严守公共财政纪律,量入为出。

各国税务机构搜集的信息是非居民的账户信息。“如果被认定为中国税收居民,中国国内银行没有义务也不会收集金融账户信息,从而也不会和其他国家交换该信息。”澳大利亚普亚律师事务所驻上海代表处首席代表王斐对界面新闻说。这意味着,如果没有跨境资产,CRS对你来说没有任何影响,它主要关系到在海外开设金融账户的群体。

人们变得越来越有钱了,道德却没有随之相应提升,世界经济从此变得更加动荡,更加危机四伏。全球性经济危机越来越频繁,破坏性越来越大。一家企业的倒闭,一个市场的崩溃,一个行业的没落,一个政府的更迭,都有可能诱发全球性的金融风暴,世界经济变得越来越脆弱。经济危机总是和道德,尤其是富人的道德有着这样那样的联系。20世纪90年代及新世纪之交发生的几起经济危机,大多是由富人不讲道德引发的道德事件。1995年英国巴林银行因其交易员里森为个人牟取暴利,违规操作造成巨额损失而宣告破产。2001年美国安然公司爆出的财务丑闻产生了连锁反应,击碎了网络经济的第一个泡沫。1997年亚洲金融危机更是国际金融大鳄兴风作浪的直接结果。2008年金融海啸爆发后,银行家们成了众矢之的,被人们指责为贪婪的肥猫。次贷危机的起因不是道德事件,却暴露了更多道德问题。2009年美国政府成立了专门的调查委员会对这次危机进行了全面调查。在从次贷危机发展到全球经济危机这个过程中,调查委员会没有发现谁制造了这场危机,就连最先倒闭的新世纪公司和美国政府撒手不管的雷曼兄弟公司,也没有发现明显的违规问题。调查委员会最终形成的《金融危机调查报告》显示,为了实现自己的目的,所有人的行为似乎都是合理的,然而,危机就在那只看不见的手的引导下悄然发生了。(参见《金融危机调查报告(中译本)》社会科学文献出版社2013)  

《中国科学报》 (2017-05-19 第6版 读书)

根据报告估算,目前约有21万亿至32万亿美元的私人财富藏匿在全球各地的避税天堂里,没有纳税或仅被征收极少税款,至于每年非法的跨境流动资金,估计约为1万亿至1.6万亿,其中以非洲及发达国家为主。

如果你在海外有金融账户,而该地区也属于CRS协议成员,并且你被该地区认定为“非居民”,此种情况下的金融账户信息才会被搜集。值得注意的是,这里的金融账户不仅包括银行账户,股票,证券、基金、信托,以及投资类的保险等账户类型也会纳入尽职调查的范围。

 2008年的金融海啸产生了一系列的连锁反应,让富人的道德问题浮出了水面。金融危机使麦道夫这类的金融巨骗现了原形。正如股神巴菲特所言,“只有潮水退去才知道谁在裸泳”。更严重的是,危机期间美国的一些地方政府出现了资不抵债的情况,随后政府财政危机迅速传递到欧洲,先是冰岛,后来是欧洲五国,直至欧债危机全面爆发。政府没钱了,一方面是钱花冒了,另一个更重要的方面是该收的钱没收上来。税金都上哪去了?原来富人们刻意逃避纳税责任造成了税源大量流失。《贪婪——世界经济危局的罪魁祸首》中讲了这么个故事:德国联邦邮政公司总裁克劳斯·楚姆温克尔因逃税金额巨大而被逮捕。数年来,他通过一个位于列支敦士登的基金会进行逃税,金额高达97万欧元。楚姆温克尔因此被判两年有期徒刑及100万欧元罚金。楚姆温克尔获刑之后,受到震慑的德国富人纷纷自首补缴税款。仅仅在2010年一年,就有超过26000名逃税者自愿补缴了差不多2000万的税款。如果逃税者愿意主动向税务部门自首的话,就不会受到惩罚。在德国,成千上万的德国纳税人都有欺骗国家税务部门的经历,越是富人,逃税的金额就越大。据估计,因富人刻意逃税,每年给德国造成的税收损失高达数百亿欧元。  

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尽职调查会由各国税务部门实施,本地区金融机构配合完成,也就是说该信息并不会经历真正意义上的“曝光”。即便是中国公民的海外账户信息被交换给国内税务部门,如果提前做好了资产配置或者申报所得,并不用担心CRS会影响个人税务。税务总局明确表示,实施“标准”不会造成双重征税,而金融账户的信息只用于打击避税行为,也不会公之于众。

 富人逃税已经成为一种全球性问题,富豪们总是挖空心思,想方设法逃避纳税。富豪们逃税的一个惯用手法就是把自己打扮成世界公民,利用不同国家政策法律的差异。在这个国家赚钱,到另一个国家纳税,在合理避税的幌子下偷逃税款,其逃税金额动辄数以百万计,有的甚至高达上亿美元。逃税是富人揩国家的油,占公众的便宜,破坏的是社会公平,冲击的是道德的底线。单凭富人们普遍热衷于刻意逃避纳税这一点,就很难说富人比别人更有道德。  

 

富人们海外资产配置与税务考虑

 进退两难的反腐战争  

财富积累到一定程度,税务成为资产配置的考虑之一。这也是之所以CRS会在高净值圈子里溅出水花的原因。

 对富豪下手狠了,无异于为渊驱鱼,如果听任富豪们一如既往,那么社会公平何在?   美国是世界上因富豪逃税遭受损失最大的国家,联邦政府因此每年流失税收上千亿美元。逃避纳税的大户是跨国公司的高管,企业界的精英,演艺明星,律师,大学教授等高净值人群。过去,美国政府对富豪们的偷税行为睁一只眼闭一只眼装睡,而今,联邦财政到了破产的边缘,便开始着手打击富豪们的逃税行为。在美国政府的压力下,世界上最大的避税天堂瑞士终于被迫放弃了坚持几百年的银行保密规则。美国政府还倡导各国政府间相互开放本国公民海外资产信息,使携款外逃的富豪无处藏身,在全球范围内掀起了一股强大的反腐浪潮。然而,令美国政府始料不及的是,美国因此成为富豪心目中正在丧失魅力的国家,在纳税还是移民的抉择上,越来越多的富豪毅然决然地选择了放弃美国国籍。仅2013年一年,就有三千多美国富豪放弃了美国国籍,他们缺乏起码的爱国心。而连爱国之心都没有,道德又从何而来呢?  

由于国内经济环境不稳定,海外资产配置一直以来被视为财富避险的解决方案。根据中信私人银行发布的《2016中国高净值人群出国需求与趋势白皮书》显示,截止去年2016年5月,中国大陆拥有千万高净值人群有134万。资产1亿元以下的人海外投资的主要目的是子女教育和养老。而一旦资产超过1亿元,“资产私密性”和“合理避税”成了海外投资的主要动机。出于该目的在海外配置资产,更容易受到CRS的影响。

 美国能够打赢这场针对富豪们的反腐战争吗?著名金融家辛乔利分析称,富豪们逃税是小国博弈大国的结果。避税天堂基本上是拥有独立主权的袖珍国家,为富豪们提供优越的避税条件是他们的生存之道。美国,欧盟没有任何一个国家可以侵犯这些袖珍国家的主权。美国、德国这样的大国在打击富豪逃税方面,便陷入了两难境地,对富豪下手狠了,无异于为渊驱鱼,如果听任富豪们一如既往,那么社会公平何在?  

移民行业见证了这群高净值人士需求的发展。“早些年去香港,或者申请新加坡移民的人,或多或少是出于税务考虑。这两个地区的个税和企业税都很低,一些上市公司也会把利润合法转移到香港去。”外联出国税务专家陈玮琪对界面新闻说。为了吸引富人移居,新加坡曾经还决定不征收遗产税,并制定银行保密法等内容。

 在全球化的今天,资本已经打破了国界,财富可以在地球上的每一个角落任意流动。一个国家的主权对富人的约束力越来越弱。如何让富人们更好地遵纪守法已经成了世界性难题。要走出政府治理富人的困境,不仅需要政府间的国际合作,更需要富人自觉承担起应有的社会责任。乌尔里希·维克特认为,“我们必须重新强调道德价值的重要性。”他主张所有人,普通平民也好,公司总裁和银行家也好,都应当主动遵循社会规则。毕竟,如果失去了道德的支撑,任何法律都会显得苍白无力

陈玮琪发现一些私人财富机构出于客户需求也会向他咨询身份规划。“之前提到的离岸群岛也在吸引外来移民。互换协议是针对有跨境金融资产的人,如果本来就是该地区的税务居民,是没有必要跟其它国家互换协议。”陈玮琪认为这也是某些移民项目有市场的原因。

合理的配置资产也在情理之中,如果海外资产经过正常报税,CRS也不会有杀伤力。一直以来中国就明确规定税务居民应该对全球所得进行交税,CRS只是进一步规范了这点。

CRS落地与全球征税仍有距离

各地区的金融机构已经开始行动起来。陈玮琪向界面新闻透露,他了解到香港银行在2016年下半年也收紧了大陆居民账户申请。“他们可能花更多时间做尽调,申请人也会被问询,甚至要求提供一些证据。”澳洲会计师公会大中华区分会副会长何耀波告诉界面新闻,截至2017年6月,香港的申报税务管辖区的名单已复盖七十五个税务管辖区。

而根据税务局发布的管理办法,中国境内的金融机构也应于2017年7月1日开始尽调。何耀波告诉界面新闻,对于新开账户,所有账户持有人都需要提供税收居民身份声明文件,而对于已经存在的账户,金融机构需要分批完成尽调。其中,最为优先的就是高净值个人账户,需要在2017年12月31日前完成尽调。其中,包括电子记录检索,纸质记录检索及询问客户经理等。

尽管,签署加入CRS的国家及地区数量不少,行动也已经开展起来,但将CRS与全球征税划等号,还不准确。毕竟CRS只是一个标准,当结束尽调之后,还有很多不确定因素。

即便已经加入CRS系统,并且同意交换信息,“这并不意味着双方一定会交换信息,双方还有后续是否交换信息的彼此的选择权。”王斐说。

不同国家地区对“税务居民”的定义不同,也可能有漏网之鱼。王斐认为:“如果一个人在已经加入CRS系统中的某国居住,并被认定为该国的税收居民,即使该国加入CRS,也不会收集该人金融账户信息。不乏有人研究金融账户所在国的税收居民的要求,以便确定当地税收居民身份从而不会被收据信息,从而避免CRS报告系统。”在一些地区,金融机构仅根据个人自行提供证明来辨识其税务居民身份。

另外,信息交换完成之后,如何运用信息是由成员国政府自行商定,CRS本身并不牵扯税务条款。虽然根据美国FATCA法案的前车之鉴,政府手握海外资产账户信息后最可能采取征税行为,但如何处罚也需要制定相关法律法规。法国经济学家加布里埃尔·祖克曼在《谁动了国家的奶酪》中指出:“如果没有威胁手段和惩罚措施,银行信息的自动化交换就将死于难产。”

目前,同意加入CRS并交换信息的约有100个国家及地区。其中,有54个地区将在2017年9月第一次金融账户信息交换,而中国内地、香港和巴拿马等地区将在2018年9月开始第一次信息交换。

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隐匿财富的方式不止将其藏入金融账户之中,购买豪宅、奢侈艺术品,收藏字画珠宝也能做到,但这并不能否定CRS实施的意义。实现全球税收的目标还很漫长,而CRS已经迈开了坚实的一步。

编辑:科学研究 本文来源:富人真的更有道德吗,谁动了国家的奶酪

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